全球最低企业税率

全球最低企业税率（英语：global minimum corporate tax rate），缩写为GMCT、GMCTR，是为了应对税基侵蚀和利润转移问题，以设置全球统一的最低企业税率的方式，减少跨国公司和科技巨头转移利润到低税收地区，削弱避税天堂的吸引力，在2021年七大工业国组织（G7）财长会议上，达成设置全球最低企业税率为15%的协定。目前各国协议于2023年推行全球最低企业税率。

OECD计划设立15%全球最低企业税率

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背景

在冷战结束后，经济全球化时代，各国为了吸引公司进驻，多年来进行税收竞争。随着互联网发展，催生了数字经济的飞速发展，一批跨国公司相继出现，欧美的大型跨国公司将利润转移到避税天堂，让欧美的发达国家损失大量税收。美国智库税收与经济政策研究院的报告显示，在2018年《财富》的美国前500大企业中379间有实现获利的企业，他们缴交的实际税率远低于法定税率，还有91间缴交的联邦税率为0%“甚至更低”，包括亚马逊公司、星巴克、雪佛龙、网飞、动视暴雪、IBM等。苹果公司就开创了双层爱尔兰夹荷兰三明治的方式避税，2013年之前四年省下了约740亿美元的税金，谷歌在2015年也使用这个方式避税，省下37亿美元。

沿革

2012年二十国集团洛斯卡沃斯峰会上要求经济合作暨发展组织（OECD）就税基侵蚀和利润转移作研究，以限制跨国公司转移利润，2013年2月OECD推出《税基侵蚀和利润转移》专题报告，7月完成《税基侵蚀和利润转移行动计划》，提出15个关于国际税收法律和实践的工作项目。2013年二十国集团圣彼得堡峰会通过了这个计划。2015年二十国集团安塔利亚峰会会上决定让OECD建立实施这个计划的多边工具，2016年OECD制定了实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约，条约于2018年7月1日实施。15个项目中以“应对数字经济的税收挑战”为首，2018年3月，OECD财政事务委员会旗下的数字经济工作小组完成跟进“应对数字经济的税收挑战”工作的中期报告，提及参与计划的成员国有三种不同意见：一是向特定数字化企业开征新税项以及制订特殊税务安排，二是重新审视当下国际税收规是否兼容新型数字企业和传统企业，三是既有税基侵蚀和利润转移机制已经行之有效。争议持续到2018年二十国集团布宜诺斯艾利斯峰会，直到2019年5月德国、法国联合提出设立“全球最低企业税率”倡议，讨论重点才转移到后者。2019年OECD发表咨询文件，提出“全球反税基侵蚀计划”避免跨国企业转移利润到低税区或无税区，并希望企业缴纳最低有效税率。2020年OECD继续对跨国科技公司征税和设立最低企业税率展开谈判，原定计划在年末达成共识，由于欧美之间存在分歧，推迟到2021年中再尝试达成共识。

2021年4月5日，时任美国财政部长珍妮特·耶伦提出要设置全球最低企业税率，以结束各国“30年来企业税率竞相探底”的情况。拜登政府提议对将全球最低企业税率设置在21%，法国和德国的财务部长对美国的决定表示欢迎，英国表示需要让他向科技巨头征税才同意美国的动议，而一些低税率的国家如爱尔兰对提议持怀疑态度。5月中珍妮特·耶伦在OECD的税基侵蚀与利润移转行动方案包容性架构指导委员会会议中提出全球企业最低税率应至少为15%。6月G7财长会议上，达成实施15%的全球最低企业税率，同时支持对有10%以上高额利润的约100家企业收取最高20%的税，作为交换G7员国同意停止现有的数字税征收。主持会议的时任英国财政大臣辛伟诚表示“这是一项真正具有历史意义的协议”。方案将交到二十国集团（G20）和OECD进行讨论，法国方面表示会争取再提高税率，爱尔兰表示协议考虑了大小国家的需求。据《金融时报》报道OECD在G7确定全球最低企业税率之后，正研究调整机制以填补协议的漏洞，防止亚马逊公司等科技巨头避开新税。由于亚马逊公司于2017年才开始盈利，且整体毛利率不满10%，OECD打算将亚马逊公司一些盈利高的部门个别征税，如将亚马逊云端运算服务视为独立部门进行征税。英国在会议后和欧盟国家推动跨国金融企业能豁免于受全球最低企业税所约束，英国认为协议针对科技巨头已经足够，担心全球最低企业税会导致金融企业撤出伦敦市，影响伦敦市作为国际金融中心的地位。

2021年7月1日，OECD的130个成员国就全球最低企业税率展开讨论，除了爱尔兰、爱沙尼亚、匈牙利、秘鲁、巴巴多斯、圣文森特和格林纳丁斯、斯里兰卡、尼日利亚和肯尼亚之外都同意了最低企业税率至少设置为15%，该税率适用于营业额超过7.5亿欧元（8.89亿美元）除航运业外的公司。各国将以更公平的方式向全球营业外超过200亿欧元，税前利润率超过10%的跨国公司的征税，而采矿业和金融服务业的跨国公司排除在外。2021年10月8日，136个国家及司法管辖区同意将企业税定在最少15%，各国目标在2022年签署多边协议，并在2023年正式实施。10月30日，20国集团领导人峰会达成结论草案，与会各国领导人将批准15%全球最低企业税率的协议。

2022年，该税率改革的议题在美国国会遭到拖延。同年4月，波兰在欧盟会议中否决了2023年底实施全球最低企业税率。5月16日，美国财政部长耶伦前往波兰，与波兰政府商讨全球最低企业税率问题。