电脑辅助稽核技术
电脑辅助稽核技术(Computer-assisted audit techniques,缩写 CAATs),是应用电脑来进行稽核程序的自动化。其最大的特色是可以在个人电脑上操作,稽核人员可以至受查单位系统下载档案至个人电脑再使用电脑辅助稽核软件进行测试,其主要是让稽核人员能更独立地分析应用系统的资料档,依据资讯系统的处理逻辑,利用通用稽核软件进行平行模拟试算或是分析,再从资讯系统本身产出相关报表,将之与稽核人员试算分析的结果进行比对,针对其中的差异在进行了解、分析、试算[1][2]。ICAEA国际电脑稽核教育协会定义:泛指使用电脑辅助稽核工具 CAATs来进行稽核工作的方法与程序称为电脑稽核(Computer Auditing)。最常见的通用CAATTs软件,其实就是ACL及JCAATs等的专业软件。[3]
![](http://images.weserv.nl/?url=//upload.wikimedia.org/wikipedia/commons/thumb/4/40/Doublon_de_donn%C3%A9es.jpg/220px-Doublon_de_donn%C3%A9es.jpg)
专业的稽核软件
目前最常被应用的电脑辅助稽核技术工具(CAATs),亦称之为通用稽核软件,常见的有ACL、JCAATs、IDEA等专业的软件。这些专业的电脑辅助稽核软件通常是针对应用系统稽核设计,适用于不同的档案种类、资料格式,其特色是强调抽样、勾稽、比对、审计、资料分析及资料转换能力[4]。
稽核软件的优点包括:
- 他们是独立的被审计系统,并会使用该文件的只读副本,以避免组织的数据的任何损坏。
- 许多审计的具体程序被使用,如取样。
- 提供在软件中执行的每个试验,可以用来作为审计师的工作文件的文档。
稽核专门的软件可以执行以下功能:
- 数据的查询。
- 数据分层。
- 审计抽样。
- 识别序列的缺少。
- 统计分析。
- 计算。
- 识别重复的事务。
- 枢纽分析表。
- 交叉分析对照表。
电脑辅助稽核技术教育和职业发展
电脑辅助稽核技术课程
电脑辅助稽核技术用于由稽核师的基本工具。这个工具有利于他们从给定的数据的违规行为使搜索。有了这个工具的帮助下,任何公司的审计师和会计师将能够提供更多的分析结果。这些工具用于整个每一个企业环境,也是在行业了。随着电脑辅助稽核技术的帮助下,更多的财务会计与更多的分析可以做到的。这的确是一个有用的工具,可以帮助该公司稽核师以极具效率地地开展工作。与电脑辅助稽核技术合作,这是必不可少的会计师或审计师选择正确的数据,在选择的过程是非常棘手的,和你需要的专业吧。选择合适的数据后,导入到电脑辅助稽核技术,目前该工具会自动生成分析数据。这个工具确实有助于审计人员的工作效率。最根本的课程大纲[5]包括:
- 电脑稽核概述
- 电脑稽核法律和道德问题
- 了解电脑辅助稽核技术
- 电脑稽核项目计划
- 数据访问的技能和知识
- 数据验证技能和知识
- 数据分析技能和知识
- 稽核调查报告的技能和知识
电脑辅助稽核技术认证计划
有来自不同厂商的电脑辅助稽核技术和专业协会为以下几个认证项目:
- 国际电脑稽核软件应用师(International Certified CAATs Practitioner, ICCP):国际电脑稽核教育协会(ICAEA)成立。
- ACL™稽核分析师(ACDA):由ACL服务有限公司成立。
- 认证IDEA稽核分析师(CIDA):由CaseWare公司成立。
- Jacksoft认证电脑稽核软件应用师(JCCP):由Jacksoft商业自动化股份有限公司成立。
电脑辅助稽核技术的其他用途
除了使用软件数据分析,稽核员使用电脑辅助稽核技术整个稽核活动对下列也事务同时进行数据分析:
电子工作底稿
保持电子工作底稿上的集中稽核文件或数据库将允许审计师来浏览当前和归档工作文件轻松。该数据库将使它更容易为核数师,以协调当前的审核,确保他们认为,从以前或相关项目的研究结果。此外,审计人员将能够以电子方式规范的审计形式和格式,这样可以提高质量和审计工作底稿的一致性。
舞弊侦测
电脑辅助稽核技术提供了稽核人员的工具,它可以识别数据可能存在欺诈意外或不明原因的模式。在电脑辅助稽核技术下数据是否是简单的或复杂的,数据分析提供了在预防和检测欺诈的许多好处。
分析测试
通过学习财务和非财务数据之间的合理关系,使金融资讯的评估,评估的账户余额是否出现合理的(AU 329)。例子包括比例,趋势和本福特定律测试。
数据分析报告
报告生产使用,如过滤记录和加入数据文件具体稽核的命令。
持续性稽核
持续性稽核是一个持续的过程获取,分析和业务数据报告来识别和营运业务风险作出反应。对于审核员,以确保全面的方法来采集,分析和业务数据报告,就必须作出一定的组织不断的所有计算机系统,业务交易和流程,应用控制在监控用户活动。
参见
参考文献
- ^ 黄士铭、严纪中、阮金声,2014,电脑稽核-理论与实务应用,全华图书出版 ISBN:9789572188439
- ^ Hart Will, The New Caats: Shifting the Paradigm, EDPACS: The EDP Audit, Control, and Security Newsletter,http://www.tandfonline.com/doi/abs/10.1080/07366989509451355#.VPP0i_mUfT8
- ^ 淺談如何選擇與應用電腦輔助稽核軟體. [2016-12-24]. (原始内容存档于2019-01-21).
- ^ 刘汝焯, 2004,计算机审计技术和方法,清华大学出版社,ISBN:7302082553
- ^ 国际电脑稽核教育协会(ICAEA) 互联网档案馆的存档,存档日期2015-02-05.,电脑辅助稽核技术课程