金融商品
金融名詞
金融商品（英语：financial instrument），又称金融工具、信用工具、交易工具等，它们可以被创建、交易、修改和结算。它们可以是现金（货币）、在实体中拥有所有权权益的凭证（股份），或者是收取或交付的契约权利（例如货币；债务：债券、贷款；股权：股票；衍生性金融商品：期权、期货、远期契约）。
《国际财务报告准则》IAS 32和39将金融商品定义为“使一个企业形成金融资产，同时使另一个企业形成金融负债或权益工具（equity instrument）的任何契约”。[1]
根据金融商品是基于权益（反映发行实体的所有权）还是基于债务（反映投资者向发行实体提供的贷款），可以将其按“资产类别”分类。如果该工具为债务，则可以进一步分为短期（少于一年）或长期。外汇工具和交易既不以债务为基础也不以权益为基础，而是属于自己的类别。
种类
金融工具可以是现金工具或衍生性金融商品：
- 现金工具：价值直接由市场决定的工具。它们可以是易于转让的证券，也可以是借方和贷方都必须就转账达成协议的工具，例如贷款和存款。
- 衍生性金融商品：从一个或多个基础实体（例如资产、指数或利率）的价值和特征中得到价值的工具。它们可以是交易所交易的衍生产品和场外（OTC）衍生产品。[2]一些较常见的衍生工具包括远期契约、期货、期权、掉期，以及它们的变体，例如合成债务担保证券和信用违约交换。
| 资产类别 | 工具类型 | |||
|---|---|---|---|---|
| 有价证券 | 其他现金 | 交易所交易衍生品 （页面存档备份，存于互联网档案馆） | 场外衍生品 （页面存档备份，存于互联网档案馆） | |
| 长期债
>1年 |
债券 | 借贷 | 债券期货 债券期货选择权 |
利率掉期交易 |
| 短期债
≤1年 |
票据，例如国库证券 商业票据 |
存款 | 短期利率期货 | 远期利率协议 |
| 股权 | 股票 | N/A | 股票期权 股票期货 |
股票期权 奇异衍生品 |
| 外汇交易 | N/A | 即期外汇 | 货币期货 | 外汇期权 远期契约 外汇掉期 货币互换 |
一些工具违反了上述矩阵的分类，例如附买回协议。
计量收益或损失
金融工具的损益如下：
| 工具类型 | 分类 | 计量 | 损益 |
|---|---|---|---|
| 资产 | 贷款及应收款项 | 摊销成本 | 终止确认或减值时的净收入（外汇和减值立即在净收入中确认） |
| 资产 | 可供出售金融资产 | 存款账户 – 公允价值 | 其他综合收益（减值立即在净收益中确认） |
另见
参考文献
- ^ International Accounting Standard (IAS) 32.11
- ^ Understanding Derivatives （页面存档备份，存于互联网档案馆）. Federal Reserve Bank of Chicago. Accessed August 2, 2015.
外部链接
- IFRS List – The online community about IFRS/IAS and Auditing
- Understanding Derivatives: Markets and Infrastructure （页面存档备份，存于互联网档案馆） Federal Reserve Bank of Chicago, Financial Markets Group